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减负倒计时

增值税

4月1日实施

社保税

5月1日实施

各细则已陆续发布

     2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第二次会议在北京开幕。总理在做《政府工作报告》时明确指出，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

企业应如何应对？

增值税降低虽然已经是板上钉钉的事情了，但是距离正式的财税文件出台，仍需要一段时间！因而，在等待政策出台的过程中，企业和会计务必做好准备！

一、即日起，销售一方签订合同最好含税！

例如：

1、如果A公司，卖了一批16%税率的货物给B公司，合同约定含税售价为580万元：

（1）16%税率下：

B公司则需要支付给A公司：580万元

A公司的销项税额为：580万/（1+16%）*16%=80万

（2）税率降至13%后：

B公司仍需要支付给A公司：580万元

A公司的销项税额变成：580/（1+13%）*13%≈66.7万

A公司获利80-66.7=13.3万

2、同样的A、B公司，如果合同约定不含税售价为500万元：

（1）16%税率下，B公司支付A公司金额为：580万

（2）13%税率下，B公司只需支付公司A：565万

B公司可少支付580-565=15万元！

3、结论：

1、降税率前，签订合同，销售方应以签含税价合同为好！

2、降税率前，签订合同，购买方以签订不含税价税为好！

二、增值税税率降低后，会计如何处理？

增值税降低是好事，能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢？

假设：增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%

A公司2018年12月20日与客户签订销售合同，销售货物580万元（含税价），2019年4月25日确认销售收入。

会计处理：

借：应收账款——A公司 5800000

贷：主营业务收入5000000

应交税费——待转销项税额 800000

2019年4月25日，公司向A公司开具了增值税专用发票（税率为13%），并收到A公司支付的货款。

会计处理：

借：银行存款5800000

贷：应收账款——A公司 5800000

同时：

借：应交税费——待转销项税额 800000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）667256.64

营业外收入：132743.36

减少的增值税额如何处理，是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算：

1、确认收入时，按16%的税率，确认了“待转销项税额”800000元。

2、实际开票时，按13%的税率确认了销项税额。

两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款！